Rozliczenie zwrotu składki zdrowotnej a zmiana opodatkowania

Wprowadzona przez Polski Ład reforma składki zdrowotnej wprowadziła obowiązek rocznego rozliczenia tej składki. W wyniku rozliczenia można dopłacić składkę lub otrzymać jej zwrot.

I fajnie, ale to nie koniec. W niektórych przypadkach otrzymany zwrot należy odpowiednio rozliczyć. Sposób rozliczenia zależy natomiast od formy opodatkowania.

---

Dla przypomnienia - są 3 formy opodatkowania:

SKALA PODATKOWA

RYCZAŁT OD PRZYCHODÓW EWIDENCJONOWANYCH

PODATEK LINIOWY

---

Szczególna sytuacja przy rozliczaniu zwrotu składki zdrowotnej ma miejsce wówczas, gdy forma opodatkowania była zmieniana, i o tym poniżej.

Jakie są opcje zmiany formy opodatkowania:

1. Ze skali na ryczałt

2. Ze skali na liniowy

3. Z ryczałtu na skalę

4. Z ryczałtu na liniowy

5. Z liniowego na skalę

6. Z liniowego na ryczałt

Konsekwencje podatkowe zwrotu składki zdrowotnej przy zmianie formy opodatkowania

1.Zmiana ze skali na ryczałt

Zmieniając formę opodatkowania ze skali podatkowej na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, ewentualny zwrot składki zdrowotnej będzie obojętny podatkowo.

2. Zmiana ze skali na liniowy

Podobnie jak w przypadku zmiany na ryczałt, przy przejściu ze skali podatkowej na podatek liniowy, zwrot składki zdrowotnej jest obojętny podatkowo.

3. Zmiana z ryczałtu na skalę

Jeśli zdecydujesz się na przejście z ryczałtu na skalę podatkową, 50% kwoty zwrotu składki zdrowotnej będzie trzeba rozliczyć w deklaracji PIT-36 za kolejny.

4. Zmiana z ryczałtu na liniowy

W tym przypadku również 50% kwoty zwrotu składki zdrowotnej będzie trzeba rozliczyć - tym razem w deklaracji PIT-36L za kolejny rok.

5. Z liniowego na skalę

W przypadku zmiany z podatku liniowego na skalę podatkową, zwrot składki zdrowotnej należy rozliczyć podatkowo z zachowaniem określonych zasad.

Zwrot można doliczyć do bieżących kosztów bądź odliczyć od dochodu z zachowaniem limitu na rok 2024 (11 600 zł).

Rozliczenie zależy od stosunku sumy składki odliczonej i bieżącego zwrotu do składki rzeczywiście opłaconej w roku 2023:

• Jeżeli jest ona niższa od składki opłaconej, to zwrot jest obojętny podatkowo.

• Jeżeli wyższa to jesteśmy zobligowani do rozliczenia kwoty nadwyżki. W przypadku zaliczania opłaconej składki do kosztów należy dokonać ich korekty.

Jeżeli natomiast składkę odliczaliśmy od podstawy opodatkowania, to w rozliczeniu podatkowym za rok 2024 zwrot będzie trzeba do niej doliczyć.

6. Zmiana z liniowego na ryczałt

Rozliczenie zwrotu zależy od sposobu rozliczania opłaconych składek w 2023 roku.

• Jeżeli składka była zaliczana do kosztów uzyskania przychodu, to trzeba będzie złożyć korekty zeznania PIT-36L za rok , którego dotyczy zwrot.

• Jeśli składkę odliczano od podstawy opodatkowania, to w zeznaniu PIT-28 za kolejny rok zwrot będzie trzeba do niej doliczyć.

---

Jeśli masz pytania lub chcesz podzielić się swoimi przemyśleniami w temacie, dlaczego tak skomplikowano składkę zdrowotną, zostaw komentarz poniżej!